كشف تحديد صافى الربح للضريبة
يضاف إليه يخصم منه سبب التعديلات
100000
22000
5000 1) صافى الربح المحاسبى من واقع قائمة الدخل
- فوائد الودائع معفاة من الضريبة (تخصم)
- الخصم المكتسب ايراد خاضع للضريبة (يضاف)
15000
25000
مؤقتا 2) التبرعات
- تبرعات لفقراء الحى لا تعتبر من التكاليف (تضاف)
- تبرعات لجمعية الوفاء والأمل تعتبر جمعية خيرية مصرية مشهرة معترف بها فى حدود 10% من صافى الربح الضريبى (تضاف مؤقتا)
- تبرعات لمعهد الأورام التابع لجامعة القاهرة- جهة حكومية (لا يؤثر)
10000 3) ايجار العقار المستخدم كمقر للشركة من التكاليف ويخصم الخاص بالسنة 5000 × 12 = 60000 والمدفوع 70000- الفرق 10000 مقدم (يضاف)
20000
5000 4) اللوحة الاعلانية تعتبر من التكاليف (لا يؤثر)
- اللوحات المعدنية الثابتة لا تعتبر من التكلفة الواجبة الخصم لأنها أصول ثابتة (يضاف للربح) ويسمح باحتساب إهلاك لها 2000× 25 ÷ 100 = 5000 (يخصم من الربح)
20000
15000 5) الزيادة فى اهلاك حاسبات آلية 120000 × 25 ÷ 100 = 20000 (تضاف)
- الزيادة فى إهلاك المبانى 40000 × 3 ÷ 8 = 15000 (تضاف)
50000
40000 6) مرتب الشريك يحيى نظير الإدارة لا يعتبر تكلفة (يضاف)
- مرتبات العاملين من التكلفة الواجبة الخصم وطبقا لأساس الاستحقاق المرتبات السنوية 20000 × 12 = 240000ج والمدفوع 200000 – فيكون الفرق 40000 مرتبات مستحقة (تخصم)
15000
55000 7) الديون المعدومة 15000 غير مؤيد بالمستندات لا تعتبر تكلفة (تضاف)
- مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها لا يعتبر من التكاليف (يضاف)
4000
البضاعة المشتراه فى الطريق لم تصل تعتبر ملك الشركة (تضاف)
2000 9) البضاعة المباعة ولم تسلم للعميل تعتبر ملك للغير (تخصم)
10000 10) البضاعة المباعة ولم تسجل تعتبر ايراد لذلك (تضاف)
4000 11) الديون المعدومة المحصلة 10000 جنيه
4000 د.م. محصلة لم تعتمدها مصلحة الضرائب (تخصم)
6000 د.م. محصلة اعتمدتها مصلحة الضرائب (لا تؤثر)
5000 12) فوائد البيع بالتقسيط التى لم تسجل تعتبر إيراد (يضاف)
6000 13) ايراد استثمارات الأوراق المالية معفاة (تخصم)
45000 14) فرق التعويضات التى حصلت عليها الشركة يعتبر إيراد (يضاف) ( 50000 – 5000 ) = 45000
6000 15) ايراد العقار السنوى 3000 × 12 = 36000 جنيه
الفرق 36000 – 30000= 6000 تضاف
20000 16) فوائد شهادات الايداع غير معترف بها (تخصم)
5000 17) الضريبة المستحقة على أحد الشركاء (تضاف)
4000 18) الضرائب على مرتبات العاملين غير معترف بها (تضاف*
10000 19) مخصص المعاشات يعفى فى حدود 20% من الأجور والباقى (يضاف) 200000 × 20 ÷ 100 = 40000 الفرق = 50000 – 40000 = 10000
2000
1000
20) تأمين دخول المزاد (يضاف)
التأمين على حياة الشركاء بعفى فى حدود 3000 والباقى يضاف
4000 – 3000 = 1000
21) غرامة التأخير لعدم توريد البضاعة معترف بها (لا يؤثر) لأنها خاصة بنشاط الشركة.
600 22) الاكراميات يعفى منها 7% من المصاريف العمومية والإدارية والباقى (يضاف) 20000 × 7 ÷ 100 = 1400
الفرق = 2000 – 1400 = 600 (يضاف)
407600
( - )
127000 127000 الاجماليات
280600
25000 25000 يخصم تبرع لجمعية خيرية مشهرة 280600 × 10 ÷ 110= 25509 أو المدفوع 25000 ايهما أقل
255600 صافى الربح الضريبى
الضريبة العامة على المبيعات
تمرين رقم (1):
فيما يلى البيانات الواردة بالدفاتر المنتظمة لأحد المصانع المسجلة لدى مصلحة الضرائب على المبيعات عن شهر مارس 2010 :-
بلغت جملة مبيعاته خلال الشهر 500000 ج سلع خاضعة للضريبة بسعر 10%.
بلغت مردودات المبيعات 70000 جنيه
بلغت جملة المدخلات 250000 جنيه منها 150000 جنيه من بائع مسجل لدى مصلحة الضرائب والباقى من بائع غير مسجل لدى المصلحة.
المطلوب : اعداد ملخص الضريبة على المبيعات إذا علمت أن سعر الضريبة على المدخلات 10 %
الحــــــــــــــــــل
البــــــــــــــــــــــيان القيمة الضريبة
جزئى كلى جزئى كلى
أولا: المبيعات – (10%)
تسويات ضريبية
مردودات مبيعات – (10%)
صافى المبيعات/ الضريبة على المبيعات
ثانيا: المشتريات (المدخلات)
مشتريات معفاة
مشتريات غير قابلة للخصم
مشتريات قابلة للخصم
صافى المشتريات/ الضريبة المخصومة
الضريبة على المبيعات 500000
70000
-
100000
150000
500000
70000
420000
250000 50000
7000
-
-
15000
50000
7000
42000
15000
28000
تمرين رقم (2):
البيانات الآتية ظهرت بدفاتر شركة سيد حسين والمسجلة لدى مصلحة الضرائب على المبيعات عن شهر يناير 2010 :-
1) بلغت جملة مبيعاته خلال الشهر 800000 ج بياناتها كالآتى :-
500000 جنيه للسوق المحلى 300000 جنيه صدرت للخارج
2) بلغت مردودات المبيعات خلال الشهر 100000 جنيه من السوق المحلى.
3) بلغت جملة المشتريات (المدخلات) من الخامات خلال الشهر 400000 جنيه بيانها
160000 جنيه خامات مستوردة استخدمت فى تصنيع السلع المصدرة للخارج
240000 جنيه خامات من السوق المحلى (نصفها من تأجير غير مسجل)
المطلوب : اعداد ملخص الضريبة على المبيعات إذا علمت أن سعر الضريبة على المدخلات 10 %
الحــــــــــــــــــل
البــــــــــــــــــــــيان القيمة الضريبة
جزئى كلى جزئى كلى
أولا: المبيعات
للسوق المحلى ( 10 % )
للسوق الخارجى (تصدير) صفر %
تسويات ضريبية
مردودات مبيعات من السوق المحلى
صافى المبيعات/ الضريبة على المبيعات
ثانيا: المشتريات (المدخلات)
مشتريات خامات مستوردة
خامات من السوق المحلى
مشتريات غير قابلة للخصم (بائع غير مسجل)
مشتريات قابلة للخصم (بائع مسجل)
صافى المشتريات/ الضريبة المخصومة
الضريبة على المبيعات
500000
800000
100000
160000
120000
120000
800000
100000
700000
400000
50000
-
10000
-
-
12000
5000
10000
40000
12000
28000
تمرين رقم (3):
إليك البيانات الواردة بدفاتر شركة هناء محمد المسجلة لدى مصلحة الضرائب على المبيعات عن شهر أبريل 2010 :-
1) بلغت جملة المشتريات (المدخلات) خلال الشهر 50000 جنيه بيانها كالآتى:-
30000 جنيه مشتريات منها 20000 من بائع مسجل والباقى من بائع غير مسجل.
20000 جنيه مشتريات معفاة من الضريبة استخدمت فى إنتاج السلعة (ج)
2) بلغت جملة مبيعاته خلال الشهر 100000 جنيه بياناتها كالآتى:-
50000 جنيه من السلعة ( أ ) الخاضعة للضريبة بسعر 10 %
20000 جنيه من السلعة (ب) الخاضعة للضريبة بسعر 20 %
30000 جنيه من السلعة (ج ) المعفاة من الضريبة
3) بلغت مردودات المبيعات خلال الشهر 10000 جنيه بياناتها كالآتى :-
6000 جنيه من السلعة (أ) 4000 جنيه من السلعة (ب)
المطلوب : اعداد ملخص الضريبة على المبيعات إذا علمت أن سعر الضريبة على المدخلات 10 %
الحــــــــــــــــــل
البــــــــــــــــــــــيان القيمة الضريبة
جزئى كلى جزئى كلى
أولا: المبيعات
السلعة ( أ ) 10 %
السلعة (ب) 20 %
السلعة ( ج ) معفاة
تسويات ضريبية
مردودات مبيعات : السلعة ( أ )
السلعة ( ب )
صافى المبيعات/ الضريبة على المبيعات
ثانيا: المشتريات (المدخلات)
مشتريات معفاة
مشتريات غير قابلة للخصم (بائع غير مسجل)
مشتريات قابلة للخصم (بائع مسجل)
صافى المشتريات/ الضريبة المخصومة
الضريبة على المبيعات
50000
20000
30000
6000
4000
20000
10000
20000
100000
10000
90000
50000
5000
4000
-
600
800
-
-
2000
9000
1400
7600
2000
5600
الاختبار الأول
السؤال الأول
شركة الايمان التجارية شركة مساهمة مصرية مسجلة فى بورصة الأوراق المالية يبلغ رأس مالها المصدر والمدفوع 50 مليون جنيه، قدمت إليك قائمة الدخل المعدة عن السنة المنتهية فى 31/12/2010 مبين بها صافى ربح 3000000 جنيه وطلب منك اعداد الإقرار الضريبى وبالفحص تبين ما يلى :-
ظهر ضمن الايرادات 40000 ديون معدومة محصلة لم توافق مصلحة الضرائب عليها سنة اعدامها.
ظهر بند التأمينات بمبلغ 80000 يتضمن 60000 تأمين ضد الحوادث بدأ من 1/7/2009 والباقى تأمين دخول مناقصات.
تضمن بند التبرعات والإعانات للغير البنود الآتية :-
50000 تبرع لجمعية الوفاء والأمل 20000 تبرع لمستشفى أبو الريش
بند الاهلاكات ظهر بقائمة الدخل يشمل الآتى :-
120000 اهلاك مبانى الشركة بمعدل 6 % (المعدل المعتمد ضريبيا 5 % )
150000 اهلاك الآلات علما بأن الآلات المشتراة خلال العام قيمتها 400000 وكان رصيد الآلات أول العام 100000 وكان رصيد مجمع إهلاك الآلات أول العام 60000 جنيه
تضمن بند المصروفات العمومية والإدارية ما يلى :-
700000 مرتبات العاملين بالشركة (علما بأن المرتبات الشهرية 60000 جنيه)
150000 اكراميات بدون مستندات مؤيدة لها
أدرج ضمن المخصصات ما يلى :-
40000 مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها
30000 مخصص هبوط أسعار أوراق مالية (علما بأن قيمتها الاسمية 200000 جنيه وسعر السوق 230000 جنيه )
المطلوب : تحديد صافى الربح الخاضع للضريبة والذى يمثل وعاء الضريبة على أرباح الأشخاص الاعتبارية وفقا للقانون 91 لسنة 2005.
السؤال الثانى:
الحاج يوسف يملك عمارة مكونة من 12 طابق يسكن الممول وأسرته طابق منها ويؤجر 8 طوابق ايجار جديد بقيمة 1000 جنيه شهريا للطابق ويؤجر الباقى مفروش بمبلغ 2000 جنيه شهريا .
المطلوب : تحديد الايراد الخاضع للضريبة .
السؤال الثالث:
المهندس يوسف يعمل فى مجال شراء الأراضى وتمهيدها بغرض بيعها فإذا علمت أنه قام بشراء قطعة أرض مساحتها 1 مليون متر مربع بمبلغ 100 مليون جنيه وقد بلغت النفقات عليها ما يلى :-
200000 عمولة وسمسرة 400000 مصروفات تمهيد وتقسيم وتسوية الطرق
80000 أتعاب قانونية 1500000 نفقات توصيل المرافق والطرق
فإذا علمت أن:
المساحة المعدة للبناء من الأرض بعد تقسيمها 600000 متر مربع
تم بيع 400000 متر مربع بسعر 300 جنيه للمتر وتم تسجيل كل عمليات البيع
بلغت مصروفات الدعاية والإعلان والمصاريف الإدارية والمالية وغيرها 2000000 جنيه
المطلوب: 1- تحديد تكلفة المتر المربع
2- تحديد ربح الممول الذى يدخل فى وعاء الضريبة
3- حساب الضريبة المستحقة على الممول
السؤال الرابع:
المهندس يحيى محمد لديه مكتبا هندسيا وقد بلغت ايراداته ومصروفاته كما يلى :-
الايرادات:
80000 أتعاب تصميم صالة رياضية بالسودان
15000 أرباح بيع أدوات هندسية
60000 أتعاب تصميمات هندسية
30000 أتعاب استشارات هندسية
90000 أتعاب تصميم بالمشاركة مع أحد المهندسين بالتساوى
25000 جائزة تقديرية نظير أبحاث بأحد المؤتمرات
النفقات : 8000 تبرعات لجمعيات خيرية معترف بها
15000 استهلاك السيارة 20000 مصروفات عمومية وادارية
3000 اشتراك نادى رياضى 15000 استهلاك أدوات هندسية
10000 مرتبات موظفى المكتب 5000 اشتراك نقابة المهندسين
12000 مرتب ابنته 4000 ايجار المكتب
فإذا علمت أن :
الممول مؤمن على حياته لمصلحة زوجته وابنته بواقع قسط شهرى 300 جنيه
زوجة الممول لا تعمل بالمكتب الهندسى.
المطلوب :
تحديد وعاء الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين للممول يحيى .
حساب الضريبة المستحقة على الممول علما بأن الممول يمسك دفاتر منتظمة.
الاختبار الثانى
السؤال الأول
المطلوب: اختيار الإجابة الصحيحة من الإجابات الموضحة مع كل حالة مع بيان السبب
1) التبرعات المدرجة قيمتها 50000ج بيانها 20000ج للأقارب والفقراء والباقى لمعهد الأورام لذلك
أ) يضاف 50000 ج ب) يضاف 30000 ج جـ) يضاف 20000ج
2) قيمة مصاريف الصيانة المدرجة بقائمة الدخل 30000ج منها 10000ج خاصة بمخازن مؤجرة لذلك
أ) يضاف 10000ج ب) يخصم 20000ج جـ) يخصم 10000ج
3) قيمة التأمينات بقائمة الدخل 42000ج منها 12000ج قيمة تأمين إيجار المعارض لذلك
أ) يضاف 12000ج ب) يخصم 12000 ج جـ) يخصم 30000ج
4) المصروفات العمومية والإدارية المؤيدة بمستندات 200000ج والإكراميات غير المؤيدة بمستندات 17000ج لذلك
أ) يضاف 17000ج ب) يضاف 5000ج جـ) يخصم 5000ج
5) قيمة إهلاك المبانى بقائمة الدخل 30000ج محسوب بنسبة 10 % والمعدل المعتمد 5 % لذلك
أ) يضاف 3000ج ب) يضاف 1500 ج جـ) يضاف 15000 ج
6) المرتبات المدرجة بقائمة الدخل 50000ج وتبين أن المرتب الشهرى 5000ج لذلك
أ) يضاف 60000 ج ب) يخصم 5000ج جـ) يضاف 5000ج
السؤال الثانى :
إليك البيانات الواردة بدفاتر شركة مروة كامل المسجلة لدى مصلحة الضرائب على المبيعات عن شهر أبريل 2010م:-
1) بلغت جملة المشتريات (المدخلات) خلال الشهر 500000 جنيه بيانها كالتالى :-
300000 ج مشتريات منها 200000 من بائع مسجل والباقى من بائع غير مسجل
200000 ج مشتريات معفاة من الضريبة استخدمت فى انتاج السلعة ج
2) بلغت جملة مبيعاته خلال الشهر 1000000 جنيه بيانها كالتالى :-
400000 جنيه من السلعة أ الخاضعة للضريبة بسعر 10 % .
200000 جنيه من السلعة ب الخاضعة للضريبة بسعر 20 %
300000 جنيه من السلعة ج المعفاة من الضريبة
3) بلغت مردودات المبيعات خلال الشهر 100000 جنيه بيانها كالتالى :-
60000 جنيه من السلعة أ 40000 جنيه من السلعة ب
المطلوب :
إعداد ملخص الضريبة على المبيعات علما بأن سعر الضريبة على المدخلات 10%
السؤال الثالث:
فيما يلى بيانات خاصة بمكتب محاسبة يملكه يوسف كامل عن عام 2010:-
الايرادات: 100000 أتعاب محاسبة ومراجعة 40000 أتعاب تقديم إقرارات ضريبية نيابة عن عملائه 2000 جنيه أرباح بيع أثاث مستهلك 6000 عمولة عن توسطه لأحد عملائه فى بيع عمارة 12000 أرباح بيع قطعة أرض يملكها 20000 أتعاب تصميم نظم محاسبية لأحد العملاء .
النفقات: 35000 مكافآت المساعدين بالمكتب 8000 اشتراك نقابة التجاريين منها 1500 اشتراك نادى رياضى 15000 استهلاك أصول ثابتة 35000 مصروفات عمومية وإدارية 10000 تبرعات لجمعيات خيرية معترف بها ومشهرة
فإذا علمت أن:
1- أتعاب المحاسبة والمراجعة تشمل 20000ج أتعاب مستحقة من العام الماضى.
2- الممول مؤمن على حياته لمصلحة زوجته وأولاده القصر بواقع قسط شهرى 400ج
المطلوب : تحديد وعاء الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين للممول إبراهيم كامل وتحديد الضريبة المستحقة علما بأنه يمسك دفاتر منتظمة وأنه ليس له مصادر أخرى مع شرح البنود التى تستحق الشرح.
السؤال الرابع:
محمود طه يملك عمارة سكنية مكونة من 8 طوابق يسكن وأسرته طابق منها ويسكن ابنه المتزوج طابق آخر بدون إيجار ويؤجر 4 طوابق ايجار جديد بقيمة 600 جنيه شهريا للطابق والباقى مؤجر ايجار قديم بمبلغ 30ج شهريا للطابق.
المطلوب: تحديد الايراد الخاضع للضريبة
السؤال الخامس:
المهندس يحيى محمد يعمل فى مجال شراء الأراضى وتمهيدها بغرض بيعها فإذا علمت أنه قام بشراء قطعة أرض مساحتها 1 مليون متر مربع بمبلغ 20 مليون جنيه وقد بلغت النفقات عليها ما يلى :-