منتدى سعيد بدوي
هل تريد التفاعل مع هذه المساهمة؟ كل ما عليك هو إنشاء حساب جديد ببضع خطوات أو تسجيل الدخول للمتابعة.

منتدى سعيد بدوي

منتدى إجتماعي - ثقافي - إقتصادي يهتم بالضرائب العقارية
 
الرئيسيةأحدث الصورالتسجيلدخول

 

 الضريبه على المرتبات

اذهب الى الأسفل 
كاتب الموضوعرسالة
ربيع شتات
المشرف
المشرف
ربيع شتات


عدد المساهمات : 166
تاريخ التسجيل : 20/07/2014

الضريبه  على المرتبات Empty
مُساهمةموضوع: الضريبه على المرتبات   الضريبه  على المرتبات Emptyالسبت مايو 30, 2015 8:09 am


تمرين شامل:
كريمة عباس تعمل مديرا بشركة قطاع يتقاضى شهرياً :-
مرتب أساسى 700 جنيه وعلاوة خاصة مضافة للأجر الأساسى 100 جنيه وبدل طبيعة عمل 350 جنيه وحوافز إنتاج 450 جنيه ويحصل على بدل سفر وانتقال 200 جنيه.
- يسدد شهريا 300 جنيه قسط تأمين على حياته لصالح زوجته وأولاده القصر.
- الشركة مشتركة فى التأمين الصحى وتخصم 1% من الأساسى والمتغير.
المطلوب: حساب الضريبة المستحقة على هذا الموظف شهرياً.
الحــــــل
أولا: حساب اشتراك التأمين الاجتماعى والصحى :
1- اشتراك التأمين الاجتماعى :
- عن الأجر الأساسى :
700 مرتب أساسى + 100 علاوة خاصة = 800 × = 104 جنيه
عن الأجر المتغير:
350 بدل طبيعة عمل + 450 حوافز إنتاج = 800
والحد الأقصى = 750 × = 75 جنيه = 179 جنيه
2) استراك التأمين الصحى
عن الأجر الأساسى : 800 × = 8 جنيه
عن الأجر المتغير : 750 × = 7.5 جنيه = 15.5 جنيه



ثانيا : إجمالى الأجر الأساسى والمتغير:

أولا: إجمالى الأجر الأساسى والمتغير
1) الأجر الأساسى الشهرى: مرتب أساسى
العلاوة الاجتماعية
2) الأجور المتغيرة : بدل طبيعة العمل
حوافز انتاج
# إجمالى الأجر الأساسى والمتغير
ثانيا: يخصم منه :
إعفاء شخصى للممول (4000ج سنويا ÷ 12 )
اشتراك تأمين اجتماعى
# صافى الايراد الشهرى المؤقت
ثالثا : يخصم منه :
أقساط تأمين على الحياة
اشتراك تأمين صحى
مقارنة أولى 988.7 × 15 % = 148.305 أو 250 ج أيهما أكبر 250 ج
مقارنة ثانية : الأكبر 250 أو المسدد 315.5 أيهما أقل 250
# صافى الإيراد الشهرى الخاضع للضريبة
# يحول إلى إيراد سنوى (737.7 × 12 )
# تخصم الشريحة المعفاة
# وعاء الضريبة
# يتم تقريبه لأقرب عشرة جنيهات أقل
700

350
450


333.3
1790


300
155
315.5


700
(+)
800
1500


512.3
987.7




250.0
737.7
8852.4
(5000)
3852.4
3850
الضريبة السنوية = 3850 × = 385 جنيه
الضريبة الشهرية = 385 ÷ 12 = 32.08 جنيه تقريبا
الضريبة على إيرادات النشاط التجارى والصناعى
تمرين شامل رقم (1):
أحمد يعمل فى مجال المبانى بغرض البيع وتحقيق الربح قام بشراء قطعة أرض مساحتها 200 م2 بسعر المتر 500 جنيه وأقام عليها عمارة مكونة من 8 طوابق كل طابق يتكون من شقتين (الأولى مساحتها 150 م2 والثانية مساحتها 50م2
وتكلفة البناء ما يلى :-
5000 عمولة سمسرة، 7000 رسوم تسجيل، 8000 رسوم التراخيص، 40000 تكاليف البناء والتشطيب.
فإذا علمت أن:
الممول قام ببناء العمارة كاملة 8 طوابق وباع منها عدد 5 شقة كبيرة سعر الشقة 50000 جنيه و 4 شقة صغيرة سعر الشقة 40000 جنيه وكانت المصاريف الإدارية والبيعية 10000 جنيه .
المطلوب:
1- تحديد تكلفة الشقة الكبيرة والشقة الصغيرة.
2- تحديد ربح الممول.
3- حساب الضريبة المستحقة على الممول
الحـــــــل
1) تحديد تكلفة الشقة:
أجمالى تكاليف البناء
ثمن شراء الأرض 200 × 5000 = 100000 جنيه
+ عمولة وسمسرة = 5000 جنيه
+ رسوم تسجيل = 7000 جنيه
+ رسوم التراخيص = 8000 جنيه
+ تكاليف البناء والتشطيب = 40000 جنيه
إجمال التكاليف = 160000 جنيه
مساحة الشقة المبنية :
8 شقة كبيرة × 150 م = 1200 م2
8 شقة صغيرة × 50 م = 400 م2
إجمالى المساحة = 1600 م2
.: تكلفة المتر الواحد = = = 100 جنيه / متر
.: تكلفة الشقة الكبيرة = 150 م × 100 جنيه = 15000 جنيه
.: تكلفة الشقة الصغيرة = 50 م × 100 جنيه = 5000 جنيه
2) تحديد ربح الممول :

ايراد الشقة المباعة
5 شقة كبيرة × 50000
4 شقة صغيرة × 40000
إيراد الشقق المباعة
يخصم تكلفة الشقق المباعة
5 شقة كبيرة × 15000
4 شقة صغيرة × 5000
مجمل الربح
يخصم المصروفات البيعية
صافى الربح
يخصم الشريحة المعفاة
وعاء الضريبة
250000
160000


75000
20000




410000


95000
315000
10000
305000
5000
300000
3) حساب الضريبة المستحقة :
الـ 15000 الأولى × = 1500 جنيه
الـ 20000 الثانية × = 3000 جنيه
الـباقى ( 300000 – 35000) = 265000 × = 53000 جنيه
إجمالى الضريبة المستحقة = 57500 جنيه
تابع الضريبة على ايرادات النشاط التجارى والصناعى
تمرين شامل رقم (2)
المهندس أمير سعيد كامل يعمل فى مجال شراء الأراضى بغرض بيعها فإذا علمت أنه قام بشراء قطعة أرض مساحتها 2 مليون متر مربع بمبلغ 50 مليون جنيه (سعر المتر 25 جنيه) وبلغت النفقات عليها ما يلى :-
100000 عمولة سمسرة، 60000 أتعاب قانونية، 3000000 مصروفات تمهيد وتقسيم ، 1000000 نفقات توصيل المرافق.
فإذا علمت أن :
1- المساحة المعدة للبناء من الأرض 1500000 متر مربع.
2- تم بيع مليون متر مربع بسعر 100 جنيه للمتر الواحد.
3- بلغت المصروفات الإدارية والبيعية والمالية 3000000 جنيه
المطلوب:
1- تحديد تكلفة المتر المربع
2- تحديد ربح الممول
3- حساب الضريبة المستحقة .
الحــــــــل
1) تحديد تكلفة المتر المربع :
إجمالى تكاليف الأرض:
ثمن شراء الأرض = 2000000 × 25 = 50000000 جنيه
+ عمولة وسمسرة = 100000 جنيه
+ أتعاب قانونية = 60000 جنيه
+ مصاريف تمهيد وتقسيم = 3000000 جنيه
+ نفقات توصيل المرافق = 1000000 جنيه
إجمالى التكاليف = 54160000 جنيه
.: تكلفة المتر من الأرض الصالحة للبناء = =
= 36.1066 جنيه / المتر
2) تحديد ربح الممول

ايراد الأرض المباعة
1000000 × 100 جنيه
يخصم تكلفة الأرض المباعة
1000000 × 36.106 جنيه
مجمل الربح
يخصم
المصروفات البيعية
صافى الربح
يخصم الشريحة المعفاة
وعاء الضريبة
100000000
( - )
36106000
64894000
( - )
3000000
61894000
( 5000 )
61889000
3) حساب الضريبة المستحقة :
الـ 15000 الأولى × = 1500 جنيه
الـ 20000 الثانية × = 3000 جنيه
الـباقى ( 61889000 – 35000)
= 61854000 × = 12370800 جنيه
إجمالى الضريبة المستحقة = 12375300 جنيه



الضريبة على ايرادات المهن غير الضريبية
تمرين شامل رقم 1
فيما يلى بيانات خاصة بمكتب محاسبة يملكه أحد الممولين عن عام 2009 :-
الايرادات:
8000 اتعاب حضور جلسات نيابة عن عملائه 4000 أرباح بيع أجهزة كمبيوتر مستهلكة 120000 أتعاب محاسبة ومراجعة 50000 أتعاب تقديم إقرارات ضريبية نيابة عن عملائه 3000 أرباح بيع أثاث مستهلك 6000 عمولة عن توسطه لأحد عملائه فى بيع عمارة 9000 أرباح بيع قطعة أرض يملكها 10000 أتعاب تصميم نظم محاسبية لأحد العملاء.
النفقات:
6500 اشتراك نقابة التجاريين (منها 2500 اشتراك نادى رياضى) 11000 استهلاك أصول ثابتة 26000 مكافآت المساعدين فى المكتب 22000 مصروفات عمومية وإدارية 12000 تبرعات لجمعيات خيرية معترف بها ومشهرة.
فإذا علمت أن :-
1- أتعاب المحاسبة والمراجعة تشمل 20000ج أتعاب مستحقة عن العام الماضى
2- الممول مؤمن على حياته لمصلحة زوجته وأولاده القصر بواقع قسط شهرى 300 جنيه.
المطلوب:
تحديد وعاء الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين للممول وتحديد الضريبة المستحقة علما بأنه ممسك دفاتر منتظمة – مع شرح البنود التى تستحق الشرح .



الحــــــــــــــــــــــــــل

أولا: الايرادات الخاضعة للضريبة
ايرادات المهن الحرة وغيرها من المهن غير التجارية
أتعاب حضور جلسات
أتعاب محاسبة ومراجعة
أتعاب تقديم إقرارات ضريبية
أتعاب تصميم نظم محاسبية
إيرادات التصرف فى أى أصول مهنية :
أرباح بيع أجهزة كمبيوتر
أرباح بيع أثاث مستهلك
# إجمالى الايرادات
ثانيا: النفقات
تخصم : المصروفات والتكاليف اللازمة لمباشرة المهنة
اشتراك فى نقابة التجاريين
إهلاك أصول ثابتة
مكافآت المساعدين بالمكتب
مصروفات عمومية وإدارية
# صافى الايراد قبل خصم التبرعات
تخصم : تبرعات للحكومة والإدارة المحلية
تبرعات لجمعية خيرية مصرية مشهرة فى حدود 10% (13200× 10%) أو المدفوع 12000 ايهما أقل
تخصم : المبالغ المؤداه للنقابات (معاشات)
أقساط التأمين على الحياة (300× 12= 3600) أو 3000 أيهما أقل
# الوعاء الخاضع للضريبة
إعفاء الحد الأدنى للمعيشة
# وعاء الضريبة

8000
120000
50000
10000

4000
3000



4000
11000
26000
22000



12000


3000






188000
(+)
7000
195000




(-)
63000
122000
(-)

12000
120000
(-)
30000
117000
(5000)
112000
حساب الضريبة المستحقة :
15000 × = 1500
20000 × = 2000
الباقى ( 112000 – 35000 ) × = 15400
إجمالى الضريبة المستحقة = 19900 جنيه
تمرين رقم ( 2 )
المهندس محمود محمد يملك مكتبا هندسيا وقد بلغت ايراداته ومصروفاته كما يلى :-
الايرادات : 90000 أتعاب تصميم صالة رياضية بالسودان 15000 أرباح بيع أدوات هندسية 110000 أتعاب تصميمات هندسية 40000 أتعاب استشارات هندسية 30000 جائزة تقديرية نظير أبحاث بأحد المؤتمرات 80000 أتعاب تصميم بالمشاركة مع أحد المهندسين بالتساوى.
النفقات: 2000 إيجار المكتب 6000 تبرعات لجمعيات خيرية معترف بها 15000 استهلاك السيارة 22000 مصروفات عمومية وإدارية 10000 مرتبات موظفى المكتب 1000 اشتراك نقابة المهندسين 2500 اشتراك نادى رياضى 11000 استهلاك أدوات هندسية 5000 مرتب ابنته
فإذا علمت أن :-
1- الممول مؤمن على حياته لمصلحة زوجته وابنته بواقع قسط شهرى 200 جنيه.
2- ابنه الممول لا تعمل بالمكتب الهندسى .
المطلوب :
1- تحديد وعاء الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين للممول محمود محمد.
2- حساب الضريبة المستحقة على الممول علما بأن الممول يمسك دفاتر منتظمة.


الحــــــــــــــــــــــــــل

أولا: الايرادات الخاضعة للضريبة
ايرادات المهن الحرة وغيرها من المهن غير التجارية
أتعاب تصميم صالة رياضية بالسودان
أتعاب تصميمات هندسية
أتعاب استشارات هندسية
جائزة تقديرية نظير أبحاث علمية بأحد المؤتمرات
أتعاب تصميم بالمشاركة مع أحد المهندسين
إيرادات التصرف فى أى أصول مهنية
أرباح بيع أدوات هندسية
# إجمالى الايرادات
ثانيا: النفقات
تخصم : المصروفات والتكاليف اللازمة لمباشرة المهنة
ايجار المكتب
استهلاك السيارة يعتمد 2 % فقط = 15000 × 2 %
مصروفات عمومية وإدارية
مرتبات موظفى المكتب
اشتراك نقابة المهندسين
اشتراك نادى رياضى
استهلاك أدوات هندسية
مرتب ابنته
# صافى الايراد قبل خصم التبرعات
تخصم :
تبرعات لجمعية خيرية مصرية مشهرة فى حدود 10% (162000× 10%= 16200) أو المدفوع 6000 ايهما أقل

تخصم : أقساط التأمين على الحياة (200× 12= 2400) أو 3000 أيهما أقل
# الوعاء الخاضع للضريبة
إعفاء الحد الأدنى للمعيشة
# وعاء الضريبة

---
110000
40000
---
40000

15000



2000
10000
22000
10000
1000
---
8000
---













190000
(+)
15000
205000




(-)




43000
162000
(-)
6000
156000
(-)

2400
152600
(5000)
148600
حساب الضريبة المستحقة :
15000 × = 1500 جنيه
20000 × = 2000 جنيه
الباقى ( 148600 – 35000 ) × = 22720 جنيه
إجمالى الضريبة المستحقة = 27220 جنيه












الضريبة على ايرادات الثروة العقارية
تمرين رقم 1
أحمد عبدالله يمتلك عمارة مكونة من 13 طابق يسكن هو وأسرته فى 3 طوابق ويؤجر 6 طوابق ايجار مفروش بمبلغ 1000 جنيه شهريا ويؤجر الباقى ايجار جديد بمبلغ 600 جنيه شهريا يبدأ من 1 / 8 .
المطلوب : تحديد ايراد الثروة العقارية الخاضع للضريبة
الحل
13 طابق
3 طابق سكن شخصى (معفى) 6 طابق ايجار مفروش 4 طابق ايجار جديد
* ايراد الطوابق المؤجرة مفروش= الايجار المفروش× عدد الشهور× عدد الطوابق×
= 1000 × 12 × 6 × = 36000 جنيه
* إيجار الطوابق المؤجرة ايجار جديد = 600 × 5 شهور× 4 × = 6000 جنيه
* ايراد الثروة العقارية الخاضع للضريبة = 42000 جنيه
تمرين رقم 2:
أمير سعيد يمتلك عمارة مكونة من 6 طوابق يسكن طابق منها ويؤجر 3 طوابق ايجار جديد 500 جنيه شهريا من بداية العام حتى نهايته ويؤجر الباقى مفروش 2000 جنيه من 1/7 .
المطلوب : تحديد إيراد الثروة العقارية الخاضع للضريبة ؟
الحـــــــــــل
* إيجار الطوابق المؤجرة ايجار جديد = 500 × 12 × 3 × = 9000 جنيه
= 2000 × 6 × 2 × = 12000 جنيه
* ايراد الثروة العقارية الخاضع للضريبة = 21000 جنيه
الضريبة على أرباح الأشخاص
تمرين شامل :
شركة أشخاص مكونة من إبراهيم وسعيد شركاء متضامنين حققت أرباحا صافية قدرها 100000 جنيه عن العام المنتهى فى 31/12/2009 وظهر عند الفحص الضريبى ما يلى:
تتضمن الايرادات 5000 ج فوائد الودائع، 22000ج خصم مكتسب.
ضمن المصروفات تبرعات عبارة عن 15000 تبرعات لفقراء الحى 25000 تبرعات لجمعية الوفاء والأمل 4000 تبرعات لمعهد الأورام التابع لجامعة القاهرة.
تتضمن المصروفات 7000 ايجار العقار المستخدم كمقر للشركة (الايجار الشهرى 5000جنيه).
تتضمن المصروفات 6000 اعلانات (منها 4000 حملة اعلانية لمدة ثلاث سنوات والباقى لوحة معدنية ثابتة لم يحسب لها إهلاك).
بند المصروفات يشمل إهلاكات للأصول الثابتة: 120000 اهلاك حاسبات آلية بمعدل 60% والمعدل المعتمد ضريبيا 50 % - 4000 إهلاك مبانى بمعدل 8% والمعدل المعتمد ضريبيا 5 % .
بند المصروفات يشمل 250000 جنيه مرتبات منها 50000 مرتب الشريك إبراهيم نظير الإدارة، والباقى مرتبات للعاملين علما بأن مرتبات العاملين الشهرية 20000
الديون المعدومة 25000ج منها 15000 غير مؤيد بالمستندات ومخصص الديون المشكوك فى تحصيلها 55000 جنيه.
يوجد بضاعة مشتراة فى الطريق ولم تصل قيمتها 4000 جنيه.
هناك بضاعة مباعة قيمتها 2000 جنيه ولم تسلم إلى العملاء.
هناك بضاعة مباعة خلال السنة قيمتها 10000 ج ولم تسجل بالدفاتر.
بلغت الديون المعدومة المحصلة 10000ج قيمتها 4000ج لم تعتمدها مصلحة الضرائب.
يوجد فوائد بيع بالتقسيط عن شهر ديسمبر 5000ج لم تسجل بالدفاتر.
قامت الشركة بقيد 6000 ج ايرادات استثمار أوراق مالية.
هناك تعويضات حصلت عليها الشركة مقابل تسوية البضاعة 50000ج سجلت 5000جنيه فقط.
ايراد العقار الشهرى 3000 جنيه والمسجل بالدفاتر 30000 جنيه فقط.
ضمن الايرادات فوائد شهادات الايداع 20000ج المملوكة للشركة.
يوجد ضريبة مستحقة على أحد الشركاء 5000 جنيه.
هناك 4000 ج ضرائب على مرتبات العاملين.
50000 مخصص المعاشات علما بأن الأجور السنوية 200000 جنيه.
2000 تأمين دخول المزاد، 4000 تأمين على حياة أحد الشركاء.
4000 غرامة تأخير عدم توريد البضاعة.
2000 اكراميات (المصروفات العمومية والإدارية 20000 جنيه)
المطلوب: تحديد صافى الربح الخاضع للضريبة مع الشرح باختصار.
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
ربيع شتات
المشرف
المشرف
ربيع شتات


عدد المساهمات : 166
تاريخ التسجيل : 20/07/2014

الضريبه  على المرتبات Empty
مُساهمةموضوع: رد: الضريبه على المرتبات   الضريبه  على المرتبات Emptyالسبت مايو 30, 2015 8:10 am


كشف تحديد صافى الربح للضريبة

يضاف إليه يخصم منه سبب التعديلات
100000

22000
5000 1) صافى الربح المحاسبى من واقع قائمة الدخل
- فوائد الودائع معفاة من الضريبة (تخصم)
- الخصم المكتسب ايراد خاضع للضريبة (يضاف)

15000
25000

مؤقتا 2) التبرعات
- تبرعات لفقراء الحى لا تعتبر من التكاليف (تضاف)
- تبرعات لجمعية الوفاء والأمل تعتبر جمعية خيرية مصرية مشهرة معترف بها فى حدود 10% من صافى الربح الضريبى (تضاف مؤقتا)
- تبرعات لمعهد الأورام التابع لجامعة القاهرة- جهة حكومية (لا يؤثر)
10000 3) ايجار العقار المستخدم كمقر للشركة من التكاليف ويخصم الخاص بالسنة 5000 × 12 = 60000 والمدفوع 70000- الفرق 10000 مقدم (يضاف)
20000

5000 4) اللوحة الاعلانية تعتبر من التكاليف (لا يؤثر)
- اللوحات المعدنية الثابتة لا تعتبر من التكلفة الواجبة الخصم لأنها أصول ثابتة (يضاف للربح) ويسمح باحتساب إهلاك لها 2000× 25 ÷ 100 = 5000 (يخصم من الربح)
20000

15000 5) الزيادة فى اهلاك حاسبات آلية 120000 × 25 ÷ 100 = 20000 (تضاف)
- الزيادة فى إهلاك المبانى 40000 × 3 ÷ 8 = 15000 (تضاف)
50000
40000 6) مرتب الشريك يحيى نظير الإدارة لا يعتبر تكلفة (يضاف)
- مرتبات العاملين من التكلفة الواجبة الخصم وطبقا لأساس الاستحقاق المرتبات السنوية 20000 × 12 = 240000ج والمدفوع 200000 – فيكون الفرق 40000 مرتبات مستحقة (تخصم)
15000
55000 7) الديون المعدومة 15000 غير مؤيد بالمستندات لا تعتبر تكلفة (تضاف)
- مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها لا يعتبر من التكاليف (يضاف)
4000 Cool البضاعة المشتراه فى الطريق لم تصل تعتبر ملك الشركة (تضاف)
2000 9) البضاعة المباعة ولم تسلم للعميل تعتبر ملك للغير (تخصم)
10000 10) البضاعة المباعة ولم تسجل تعتبر ايراد لذلك (تضاف)

4000 11) الديون المعدومة المحصلة 10000 جنيه
4000 د.م. محصلة لم تعتمدها مصلحة الضرائب (تخصم)
6000 د.م. محصلة اعتمدتها مصلحة الضرائب (لا تؤثر)
5000 12) فوائد البيع بالتقسيط التى لم تسجل تعتبر إيراد (يضاف)
6000 13) ايراد استثمارات الأوراق المالية معفاة (تخصم)
45000 14) فرق التعويضات التى حصلت عليها الشركة يعتبر إيراد (يضاف) ( 50000 – 5000 ) = 45000
6000 15) ايراد العقار السنوى 3000 × 12 = 36000 جنيه
الفرق 36000 – 30000= 6000 تضاف
20000 16) فوائد شهادات الايداع غير معترف بها (تخصم)
5000 17) الضريبة المستحقة على أحد الشركاء (تضاف)
4000 18) الضرائب على مرتبات العاملين غير معترف بها (تضاف*
10000 19) مخصص المعاشات يعفى فى حدود 20% من الأجور والباقى (يضاف) 200000 × 20 ÷ 100 = 40000 الفرق = 50000 – 40000 = 10000
2000
1000
20) تأمين دخول المزاد (يضاف)
التأمين على حياة الشركاء بعفى فى حدود 3000 والباقى يضاف
4000 – 3000 = 1000
21) غرامة التأخير لعدم توريد البضاعة معترف بها (لا يؤثر) لأنها خاصة بنشاط الشركة.
600 22) الاكراميات يعفى منها 7% من المصاريف العمومية والإدارية والباقى (يضاف) 20000 × 7 ÷ 100 = 1400
الفرق = 2000 – 1400 = 600 (يضاف)
407600
( - )
127000 127000 الاجماليات
280600
25000 25000 يخصم تبرع لجمعية خيرية مشهرة 280600 × 10 ÷ 110= 25509 أو المدفوع 25000 ايهما أقل
255600 صافى الربح الضريبى





الضريبة العامة على المبيعات
تمرين رقم (1):
فيما يلى البيانات الواردة بالدفاتر المنتظمة لأحد المصانع المسجلة لدى مصلحة الضرائب على المبيعات عن شهر مارس 2010 :-
بلغت جملة مبيعاته خلال الشهر 500000 ج سلع خاضعة للضريبة بسعر 10%.
بلغت مردودات المبيعات 70000 جنيه
بلغت جملة المدخلات 250000 جنيه منها 150000 جنيه من بائع مسجل لدى مصلحة الضرائب والباقى من بائع غير مسجل لدى المصلحة.
المطلوب : اعداد ملخص الضريبة على المبيعات إذا علمت أن سعر الضريبة على المدخلات 10 %
الحــــــــــــــــــل

البــــــــــــــــــــــيان القيمة الضريبة
جزئى كلى جزئى كلى
أولا: المبيعات – (10%)
تسويات ضريبية
مردودات مبيعات – (10%)
صافى المبيعات/ الضريبة على المبيعات
ثانيا: المشتريات (المدخلات)
مشتريات معفاة
مشتريات غير قابلة للخصم
مشتريات قابلة للخصم
صافى المشتريات/ الضريبة المخصومة
الضريبة على المبيعات 500000

70000


-
100000
150000

500000

70000
420000



250000 50000

7000


-
-
15000
50000

7000
42000



15000
28000

تمرين رقم (2):
البيانات الآتية ظهرت بدفاتر شركة سيد حسين والمسجلة لدى مصلحة الضرائب على المبيعات عن شهر يناير 2010 :-
1) بلغت جملة مبيعاته خلال الشهر 800000 ج بياناتها كالآتى :-
500000 جنيه للسوق المحلى 300000 جنيه صدرت للخارج
2) بلغت مردودات المبيعات خلال الشهر 100000 جنيه من السوق المحلى.
3) بلغت جملة المشتريات (المدخلات) من الخامات خلال الشهر 400000 جنيه بيانها
160000 جنيه خامات مستوردة استخدمت فى تصنيع السلع المصدرة للخارج
240000 جنيه خامات من السوق المحلى (نصفها من تأجير غير مسجل)
المطلوب : اعداد ملخص الضريبة على المبيعات إذا علمت أن سعر الضريبة على المدخلات 10 %
الحــــــــــــــــــل

البــــــــــــــــــــــيان القيمة الضريبة
جزئى كلى جزئى كلى
أولا: المبيعات
للسوق المحلى ( 10 % )
للسوق الخارجى (تصدير) صفر %
تسويات ضريبية
مردودات مبيعات من السوق المحلى
صافى المبيعات/ الضريبة على المبيعات
ثانيا: المشتريات (المدخلات)
مشتريات خامات مستوردة
خامات من السوق المحلى
مشتريات غير قابلة للخصم (بائع غير مسجل)
مشتريات قابلة للخصم (بائع مسجل)
صافى المشتريات/ الضريبة المخصومة
الضريبة على المبيعات
500000
800000

100000


160000

120000
120000


800000

100000
700000




400000
50000
-

10000


-
-
12000


5000

10000
40000




12000
28000

تمرين رقم (3):
إليك البيانات الواردة بدفاتر شركة هناء محمد المسجلة لدى مصلحة الضرائب على المبيعات عن شهر أبريل 2010 :-
1) بلغت جملة المشتريات (المدخلات) خلال الشهر 50000 جنيه بيانها كالآتى:-
30000 جنيه مشتريات منها 20000 من بائع مسجل والباقى من بائع غير مسجل.
20000 جنيه مشتريات معفاة من الضريبة استخدمت فى إنتاج السلعة (ج)
2) بلغت جملة مبيعاته خلال الشهر 100000 جنيه بياناتها كالآتى:-
50000 جنيه من السلعة ( أ ) الخاضعة للضريبة بسعر 10 %
20000 جنيه من السلعة (ب) الخاضعة للضريبة بسعر 20 %
30000 جنيه من السلعة (ج ) المعفاة من الضريبة
3) بلغت مردودات المبيعات خلال الشهر 10000 جنيه بياناتها كالآتى :-
6000 جنيه من السلعة (أ) 4000 جنيه من السلعة (ب)
المطلوب : اعداد ملخص الضريبة على المبيعات إذا علمت أن سعر الضريبة على المدخلات 10 %
الحــــــــــــــــــل

البــــــــــــــــــــــيان القيمة الضريبة
جزئى كلى جزئى كلى
أولا: المبيعات
السلعة ( أ ) 10 %
السلعة (ب) 20 %
السلعة ( ج ) معفاة
تسويات ضريبية
مردودات مبيعات : السلعة ( أ )
السلعة ( ب )
صافى المبيعات/ الضريبة على المبيعات
ثانيا: المشتريات (المدخلات)
مشتريات معفاة
مشتريات غير قابلة للخصم (بائع غير مسجل)
مشتريات قابلة للخصم (بائع مسجل)
صافى المشتريات/ الضريبة المخصومة
الضريبة على المبيعات
50000
20000
30000

6000
4000


20000
10000
20000



100000

10000
90000




50000
5000
4000
-

600
800


-
-
2000



9000

1400
7600




2000
5600
الاختبار الأول
السؤال الأول
شركة الايمان التجارية شركة مساهمة مصرية مسجلة فى بورصة الأوراق المالية يبلغ رأس مالها المصدر والمدفوع 50 مليون جنيه، قدمت إليك قائمة الدخل المعدة عن السنة المنتهية فى 31/12/2010 مبين بها صافى ربح 3000000 جنيه وطلب منك اعداد الإقرار الضريبى وبالفحص تبين ما يلى :-
ظهر ضمن الايرادات 40000 ديون معدومة محصلة لم توافق مصلحة الضرائب عليها سنة اعدامها.
ظهر بند التأمينات بمبلغ 80000 يتضمن 60000 تأمين ضد الحوادث بدأ من 1/7/2009 والباقى تأمين دخول مناقصات.
تضمن بند التبرعات والإعانات للغير البنود الآتية :-
50000 تبرع لجمعية الوفاء والأمل 20000 تبرع لمستشفى أبو الريش
بند الاهلاكات ظهر بقائمة الدخل يشمل الآتى :-
120000 اهلاك مبانى الشركة بمعدل 6 % (المعدل المعتمد ضريبيا 5 % )
150000 اهلاك الآلات علما بأن الآلات المشتراة خلال العام قيمتها 400000 وكان رصيد الآلات أول العام 100000 وكان رصيد مجمع إهلاك الآلات أول العام 60000 جنيه
تضمن بند المصروفات العمومية والإدارية ما يلى :-
700000 مرتبات العاملين بالشركة (علما بأن المرتبات الشهرية 60000 جنيه)
150000 اكراميات بدون مستندات مؤيدة لها
أدرج ضمن المخصصات ما يلى :-
40000 مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها
30000 مخصص هبوط أسعار أوراق مالية (علما بأن قيمتها الاسمية 200000 جنيه وسعر السوق 230000 جنيه )
المطلوب : تحديد صافى الربح الخاضع للضريبة والذى يمثل وعاء الضريبة على أرباح الأشخاص الاعتبارية وفقا للقانون 91 لسنة 2005.
السؤال الثانى:
الحاج يوسف يملك عمارة مكونة من 12 طابق يسكن الممول وأسرته طابق منها ويؤجر 8 طوابق ايجار جديد بقيمة 1000 جنيه شهريا للطابق ويؤجر الباقى مفروش بمبلغ 2000 جنيه شهريا .
المطلوب : تحديد الايراد الخاضع للضريبة .
السؤال الثالث:
المهندس يوسف يعمل فى مجال شراء الأراضى وتمهيدها بغرض بيعها فإذا علمت أنه قام بشراء قطعة أرض مساحتها 1 مليون متر مربع بمبلغ 100 مليون جنيه وقد بلغت النفقات عليها ما يلى :-
200000 عمولة وسمسرة 400000 مصروفات تمهيد وتقسيم وتسوية الطرق
80000 أتعاب قانونية 1500000 نفقات توصيل المرافق والطرق
فإذا علمت أن:
المساحة المعدة للبناء من الأرض بعد تقسيمها 600000 متر مربع
تم بيع 400000 متر مربع بسعر 300 جنيه للمتر وتم تسجيل كل عمليات البيع
بلغت مصروفات الدعاية والإعلان والمصاريف الإدارية والمالية وغيرها 2000000 جنيه
المطلوب: 1- تحديد تكلفة المتر المربع
2- تحديد ربح الممول الذى يدخل فى وعاء الضريبة
3- حساب الضريبة المستحقة على الممول

السؤال الرابع:
المهندس يحيى محمد لديه مكتبا هندسيا وقد بلغت ايراداته ومصروفاته كما يلى :-
الايرادات:
80000 أتعاب تصميم صالة رياضية بالسودان
15000 أرباح بيع أدوات هندسية
60000 أتعاب تصميمات هندسية
30000 أتعاب استشارات هندسية
90000 أتعاب تصميم بالمشاركة مع أحد المهندسين بالتساوى
25000 جائزة تقديرية نظير أبحاث بأحد المؤتمرات
النفقات : 8000 تبرعات لجمعيات خيرية معترف بها
15000 استهلاك السيارة 20000 مصروفات عمومية وادارية
3000 اشتراك نادى رياضى 15000 استهلاك أدوات هندسية
10000 مرتبات موظفى المكتب 5000 اشتراك نقابة المهندسين
12000 مرتب ابنته 4000 ايجار المكتب
فإذا علمت أن :
الممول مؤمن على حياته لمصلحة زوجته وابنته بواقع قسط شهرى 300 جنيه
زوجة الممول لا تعمل بالمكتب الهندسى.
المطلوب :
تحديد وعاء الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين للممول يحيى .
حساب الضريبة المستحقة على الممول علما بأن الممول يمسك دفاتر منتظمة.




الاختبار الثانى
السؤال الأول
المطلوب: اختيار الإجابة الصحيحة من الإجابات الموضحة مع كل حالة مع بيان السبب
1) التبرعات المدرجة قيمتها 50000ج بيانها 20000ج للأقارب والفقراء والباقى لمعهد الأورام لذلك
أ) يضاف 50000 ج ب) يضاف 30000 ج جـ) يضاف 20000ج
2) قيمة مصاريف الصيانة المدرجة بقائمة الدخل 30000ج منها 10000ج خاصة بمخازن مؤجرة لذلك
أ) يضاف 10000ج ب) يخصم 20000ج جـ) يخصم 10000ج
3) قيمة التأمينات بقائمة الدخل 42000ج منها 12000ج قيمة تأمين إيجار المعارض لذلك
أ) يضاف 12000ج ب) يخصم 12000 ج جـ) يخصم 30000ج
4) المصروفات العمومية والإدارية المؤيدة بمستندات 200000ج والإكراميات غير المؤيدة بمستندات 17000ج لذلك
أ) يضاف 17000ج ب) يضاف 5000ج جـ) يخصم 5000ج
5) قيمة إهلاك المبانى بقائمة الدخل 30000ج محسوب بنسبة 10 % والمعدل المعتمد 5 % لذلك
أ) يضاف 3000ج ب) يضاف 1500 ج جـ) يضاف 15000 ج
6) المرتبات المدرجة بقائمة الدخل 50000ج وتبين أن المرتب الشهرى 5000ج لذلك
أ) يضاف 60000 ج ب) يخصم 5000ج جـ) يضاف 5000ج
السؤال الثانى :
إليك البيانات الواردة بدفاتر شركة مروة كامل المسجلة لدى مصلحة الضرائب على المبيعات عن شهر أبريل 2010م:-
1) بلغت جملة المشتريات (المدخلات) خلال الشهر 500000 جنيه بيانها كالتالى :-
300000 ج مشتريات منها 200000 من بائع مسجل والباقى من بائع غير مسجل
200000 ج مشتريات معفاة من الضريبة استخدمت فى انتاج السلعة ج
2) بلغت جملة مبيعاته خلال الشهر 1000000 جنيه بيانها كالتالى :-
400000 جنيه من السلعة أ الخاضعة للضريبة بسعر 10 % .
200000 جنيه من السلعة ب الخاضعة للضريبة بسعر 20 %
300000 جنيه من السلعة ج المعفاة من الضريبة
3) بلغت مردودات المبيعات خلال الشهر 100000 جنيه بيانها كالتالى :-
60000 جنيه من السلعة أ 40000 جنيه من السلعة ب
المطلوب :
إعداد ملخص الضريبة على المبيعات علما بأن سعر الضريبة على المدخلات 10%
السؤال الثالث:
فيما يلى بيانات خاصة بمكتب محاسبة يملكه يوسف كامل عن عام 2010:-
الايرادات: 100000 أتعاب محاسبة ومراجعة 40000 أتعاب تقديم إقرارات ضريبية نيابة عن عملائه 2000 جنيه أرباح بيع أثاث مستهلك 6000 عمولة عن توسطه لأحد عملائه فى بيع عمارة 12000 أرباح بيع قطعة أرض يملكها 20000 أتعاب تصميم نظم محاسبية لأحد العملاء .
النفقات: 35000 مكافآت المساعدين بالمكتب 8000 اشتراك نقابة التجاريين منها 1500 اشتراك نادى رياضى 15000 استهلاك أصول ثابتة 35000 مصروفات عمومية وإدارية 10000 تبرعات لجمعيات خيرية معترف بها ومشهرة
فإذا علمت أن:
1- أتعاب المحاسبة والمراجعة تشمل 20000ج أتعاب مستحقة من العام الماضى.
2- الممول مؤمن على حياته لمصلحة زوجته وأولاده القصر بواقع قسط شهرى 400ج
المطلوب : تحديد وعاء الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين للممول إبراهيم كامل وتحديد الضريبة المستحقة علما بأنه يمسك دفاتر منتظمة وأنه ليس له مصادر أخرى مع شرح البنود التى تستحق الشرح.
السؤال الرابع:
محمود طه يملك عمارة سكنية مكونة من 8 طوابق يسكن وأسرته طابق منها ويسكن ابنه المتزوج طابق آخر بدون إيجار ويؤجر 4 طوابق ايجار جديد بقيمة 600 جنيه شهريا للطابق والباقى مؤجر ايجار قديم بمبلغ 30ج شهريا للطابق.
المطلوب: تحديد الايراد الخاضع للضريبة
السؤال الخامس:
المهندس يحيى محمد يعمل فى مجال شراء الأراضى وتمهيدها بغرض بيعها فإذا علمت أنه قام بشراء قطعة أرض مساحتها 1 مليون متر مربع بمبلغ 20 مليون جنيه وقد بلغت النفقات عليها ما يلى :-
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
ربيع شتات
المشرف
المشرف
ربيع شتات


عدد المساهمات : 166
تاريخ التسجيل : 20/07/2014

الضريبه  على المرتبات Empty
مُساهمةموضوع: رد: الضريبه على المرتبات   الضريبه  على المرتبات Emptyالسبت مايو 30, 2015 8:10 am


المهندس يحيى محمد يعمل فى مجال شراء الأراضى وتمهيدها بغرض بيعها فإذا علمت أنه قام بشراء قطعة أرض مساحتها 1 مليون متر مربع بمبلغ 20 مليون جنيه وقد بلغت النفقات عليها ما يلى :-
770000 عمولة سمسرة وأتعاب قانونية
170000 مصروفات تمهيد وتقسيم وتسوية الطرق
530000 نفقات توصيل المرافق والطرق
فإذا علمت أن:
1- المساحة المعدة للبناء من الأرض بعد تقسيمها 800000 متر ربع
2- تم بيع 500000 متر مربع بسعر 50 جنيه للمتر وتم تسجيل كل عمليات البيع.
3- بلغت مصروفات الدعاية والإعلان والمصاريف الإدارية والمالية وغيرها 2000000 جنيه.
المطلوب:
تحديد تكلفة المتر المربع
تحديد ربح الممول الذى يدخل فى وعاء الضريبة
حساب الضريبة المستحقة على الممول
الاختبار الثالث
السؤال الأول
كامل محمد يعمل مديرا بإحدى الهيئات ويتقاضى شهريا مرتب أساسى 1000 جنيه يشمل 200 جنيه علاوة خاصة مضافة للأجر الأساسى وبدل طبيعة عمل 500 جنيه وحوافز إنتاج 600 جنيه.
فإذا علمت أن:
1- الممول يسدد شهريا 300 جنيه قسط تأمين على حياته لصالح زوجته وابنته المتزوجة
2- الممول مشترك فى التأمين الصحى ويخصم منه 1% من الأجر الأساسى والمتغير.
السؤال الثانى:
شركة عبدالسلام التجارية شركة مساهمة مصرية مسجلة فى بورصة الأوراق المالية يبلغ رأس مالها المصدر 10 مليون جنيه والمدفوع 8 مليون جنيه قدمت إليك قائمة الدخل المعدة عن السنة المنتهية فى 31/12/2010 تبين صافى الربح 3000000 جنيه وطلب منك اعداد الإقرار الضريبى وبالفحص تبين ما يلى:-
ظهر ضمن الايرادات 40000ج ارباح استثمارات فى شركة مسجلة فى بورصة الأوراق المالية، 15000 خصم مكتسب.
المخصصات تشمل 50000 مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها و 150000 احتياطى تجديدات.
الديون المعدومة 20000ج منها 5000ج على عملاء لم يشهر إفلاسهم بعد.
التبرعات المدرجة بقائمة الدخل تشمل80000 للحزب الوطنى 30000 لفقراء الحى
يتضمن بند التأمينات مبلغ 50000 تأمين بإحدى المناقصات ومبلغ 40000 حصة الشركة فى التأمينات الاجتماعية للعاملين.
المصروفات العمومية والإدارية المؤيدة بالمستندات 300000 ج والمصروفات النثرية والإكراميات غير المؤيدة بالمستندات 25000 جنيه.
المطلوب: تحديد صافى الربح الخاضع للضريبة والذى يمثل وعاء الضريبة على أرباح الأشخاص الاعتبارية وفقا للقانون 91 لسنة 2005.
السؤال الثالث:
عادل عبدالفتاح يملك عمارة مكونة من 10 طوابق يسكن طابق منها ويؤجر 5 طوابق ايجار جديد بقيمة 800 جنيه شهريا للطابق والباقى مؤجر مفروش بإيجار شهرى 2500ج للطابق من أول يوليو .
المطلوب: تحديد الايراد الخاضع للضريبة
السؤال الرابع :
المقاول يوسف قام بشراء قطعة أرض مساحتها 500 متر مربع بسعر المتر 2000 جنيه وذلك بغرض إقامة عمارة سكنية عليها مكونة من 8 طوابق يتكون كل طابق من شقتين مساحتها 300 متر والأخرى 200 متر وتكلفة البناء:-
15000 عمولة وسمسرة 15000 رسوم تسجيل 70000 تكاليف استخراج التراخيص 800000 تكاليف مبانى وأعمال صحية وكهربية ونجارة
فإذا علمت أن الممول قام ببناء العمارة كاملة وباع منها 5 شقق كبيرة بسعر الشقة 250000 جنيه و 4 شقق صغيرة سعر الشقة 150000 جنيه.
المطلوب:
تحديد تكلفة الشقة الكبيرة والشقة الصغيرة.
تحديد ربح الممول الذى يدخل فى وعاء الضريبة إذا علمت أن المصروفات البيعية والإدارية بلغت 35000 جنيه .
حساب الضريبة المستحقة على الممول.
السؤال الخامس:
يحيى محمد تاجر مسجل لدى مصلحة الضرائب على المبيعات والبيانات الآتية ظهرت بدفاتره عن شهر مايو 2010 :-
أولا: المشتريات :
1) 200000 جنيه من تجار جملة سدد عنها ضريبة 10 %
2) 250000 جنيه من تجار جملة سدد عنها ضريبة 25 %
3) 250000 جنيه من مستوردين لسلع خاضعة وفقا لأسعار الجدول (1)
ثانيا: المبيعات :
1) بلغت جملة مبيعاته خلال الشهر 400000 جنيه بيانها كالآتى :-
350000 جنيه من لسلع الخاضعة للضريبة بنسبة 10 %
200000 جنيه من السلع الخاضعة للضريبة بنسبة 25 %
400000 جنيه من السلع الخاضعة وفقا لأشعار الجدول (1)
2) بلغت مردودات المبيعات خلال الشهر 50000 جنيه من السلع الخاضعة للضريبة بنسبة 10 %.
المطلوب: إعداد ملخص الضريبة على المبيعات

الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
 
الضريبه على المرتبات
الرجوع الى أعلى الصفحة 
صفحة 1 من اصل 1
 مواضيع مماثلة
-
» نظام المرتبات الجديد
» سؤال ؟ وجواب مع مسؤل المرتبات الاستاد محمد ربيع والساده الزملاء موظفي الضرائب العقاريه
» الضريبه على المالك
» الضريبه على الاطيان الزراعيه
»  ازاى احسب الضريبه

صلاحيات هذا المنتدى:لاتستطيع الرد على المواضيع في هذا المنتدى
منتدى سعيد بدوي :: القوانين والقرارات الوزارية :: قوانين المحاسبة الضريبية-
انتقل الى: